“Si el viudo cambia el usufructo por un piso, Hacienda cobra dos impuestos de sucesiones”

La notaria explica que según las sentencias del Tribunal Supremo del 22 y 23 de julio de 2020 explico que cuando el viudo cambia su derecho al usufructo (es decir, poder usar todos los bienes de la herencia) por quedarse con un piso en propiedad, Hacienda lo trata como si fueran dos operaciones distintas.

Por un lado, la herencia, con su correspondiente pago del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, que grava la adquisición de bienes por causa de muerte, tal y como regula el artículo 1 del Reglamento del impuesto de Sucesiones y Donaciones (bajo el Real Decreto 1629/1991 y que se puede consultar en este Boletín Oficial del Estado).

Por otro lado, la permuta, ya que el viudo entrega su derecho de usufructo a cambio de un inmueble. En este caso, los hijos tributan por la consolidación del dominio dentro del Impuesto de Sucesiones, mientras que el viudo debe liquidar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas por la permuta (arts. 153 y ss. del Código Civil, que regulan la partición y conmutación de derechos hereditarios).

En otras palabras que la familia no afronta un solo impuesto, sino dos, lo que aumenta el impuesto de Sucesiones y Donaciones para la familia.

Cómo evitar la doble tributación

Ahora bien, existe una excepción o mejor dicho, una solución práctica. Según explica Clemente, la Dirección General de Tributos, en una consulta vinculante de 18 de febrero de 2021, aclaró que se puede evitar el pago del Impuesto de Transmisiones si en el testamento se deja escrito de manera expresa que el viudo puede cambiar su derecho de usufructo por un bien concreto (por ejemplo, un piso), Hacienda ya no puede considerarlo un intercambio aparte. En ese caso, todo queda dentro de la herencia y solo habría que pagar el Impuesto de Sucesiones.

El Código Civil, en sus artículos sobre derechos del cónyuge viudo y partición de herencia, reconoce la posibilidad de acordar fórmulas que faciliten el reparto de bienes respetando las legítimas No obstante, si no se deja previsto en el testamento, cualquier conmutación realizada después puede derivar en un problema fiscal inesperado.

“Elegir bien al notario, uno que te escuche y te asesore, es fundamental”, concluye Clemente. Planificar con antelación el testamento no solo evita tensiones familiares, sino que también protege económicamente al viudo o viuda frente a una doble tributación que, en muchos casos, puede resultar difícil de asumir.